Kulttuuri- ja liikuntaseteli
Kulttuuri- ja liikunta henkilökuntaetuna
- kulttuuriseteli ja muu työnantajan työntekijälle tarjoama tavanomainen ja kohtuullinen työntekijän omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta 400 euroon vuodessa asti verovapaa henkilökuntaetu
- etu järjestettävä koko henkilökunnalle
- etu sisältää sekä liikunta- että kulttuuritoiminnan, ei rajoja sille miten etu jakautuu näiden kesken
- omaehtoinen toiminta = työntekijä voi harrastaa itse valitsemanaan ajankohtana ja valita harrastuspaikan ja –tavan useiden eri vaihtoehtojen joukosta
- omaehtoisen toiminnan ulkopuolelle jäävät työnantajan koko henkilökunnalleen järjestämät yhteiset virkistys- ja harrastustilaisuudet, kuten urheilu- ja kulttuuritilaisuudet ja tapahtumat
- verovapaan edun arvo lasketaan työnantajakohtaisesti -> jos työnantaja tarjoaa omaehtoista liikunta- tai kulttuuritoimintaa säännöksessä mainittua määrää enemmän, yli menevä osa on työntekijän veroalaista tuloa
Edun järjestämistapa voi olla
- liikuntaseteli
- kulttuuriseteli
- edellä mainittujen yhdistelmä
- muu vastaava järjestelmä (erilaisten yritysten markkinoimat liput)
- liikunta- ja kulttuuripaikkojen kanssa tehdyt kahdenväliset sopimukset
- työnantaja tekee sopimuksen palveluntarjoajan kanssa tietyn maksuvälineen käyttämisestä tai maksaa vaihtoehtoisesti suoraan toiminnan tarjoajalle tai välittäjälle
- ei työntekijän omia kuitteja vastaan maksua, rahaliikenteen kuljettava työnantajan ja toiminnanharjoittajan välillä
Vain työntekijän käytettävissä
- lippujen, seteleiden tms. muun maksujärjestelyn oltava henkilökohtaisia
- työntekijä tulee tunnistaa -> palveluntarjoajan tarkistettava henkilöllisyys
- yksilöinti voi tapahtua esimerkiksi numerosarjan perusteella
- edun järjestämistapa voi olla liikunta-, kulttuuri- ja virikeseteli, tai jokin muu vastaava maksujärjestelmä, kuten sirukortit ja erilaiset interaktiiviset järjestelmät ja mobiilipalvelut, joita käytettäessä työntekijän henkilöllisyydestä varmistutaan
Verovapaana tavanomaisena liikuntana pidetään edelleen suomalaisten yleisesti harrastamia liikuntamuotoja
- kuntosali, uimahalli, ohjatut liikuntatunnit
- nykyinen tavanomaisen liikunnan käsitteen tulkinta ei muutu
Lain tarkoittamana kulttuuritoimintana pidetään käyntiä
- museossa
- teatterissa
- oopperassa
- elokuvateatterissa
- konsertissa
- taidenäyttelyssä
- muussa vastaavassa eri taiteenaloihin liittyvässä tapahtumassa tai tilaisuudessa (elokuva-, kirjallisuus-, kuva-, muotoilu-, näyttämö-, rakennus-, sävel-, tanssi-, valokuva- ja sirkustaiteeseen liittyvät tapahtumat, käynti tiedekeskuksessa tai urheilutapahtumassa, osallistuminen ohjattuun, toiminnalliseen taidekurssiin (ns. työpaja)
Verovapauden piiriin eivät kuulu
- messu- ja huvipuistokäynnit
- tavaran vuokraus, kuten videovuokraus
- tavarahankinnat, kuten kirjahankinnat
- taidekurssien materiaalihankinnat
- kielikoulutus ja taidekurssit, joita voidaan käyttää tutkinnon osana tai johtavat tutkintoon
- sisäänpääsy yökerhoihin, diskoihin ja muihin vastaaviin tilaisuuksiin, joissa pääasiallisena tarkoituksena ei ole konsertin kuuleminen
Yhtiön osakkaat sekä liikkeen- ja ammatinharjoittajat
- Osakeyhtiön, avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön työskentelevä osakas voi nostaa työstään rahapalkkaa tai luontoisetua. Tällainen osakas voi siten saada myös omaehtoisen kulttuuri- ja liikuntatoiminnan verovapaasti kuten muutkin palkansaajat.
- Myös yhtiön toimitusjohtaja ja hallintoelimen jäsen voivat saada edun verovapaasti, jos he saavat yhtiöstä ennakkoperintälaissa tarkoitettua palkkaa.
- Sitä vastoin liikkeen- tai ammatinharjoittaja (toiminimiyrittäjä) ei voi olla itsensä työntekijä. Tällöin omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan kustannuksetkaan eivät ole hänen osaltaan verovapaita.
- Liikkeen- ja ammatinharjoittajan omaan käyttöönsä hankkimista liikunta- ja kulttuuritoimintaan tarkoitetuista seteleistä aiheutuneet menot eivät ole vähennyskelpoisia kuluja, eikä liikkeen- ja ammatinharjoittaja voi vähentää niitä verotuksessaan. Jos liikkeen- ja ammatinharjoittajalla on työntekijöitä, hän voi olla mukana työntekijöitä varten järjestetyissä kollektiivisissa virkistys- ja harrastustoimintatilaisuuksissa yhdessä työntekijöiden kanssa ja kustannukset ovat vähennyskelpoisia myös hänen itsensä osalta.
Arvonlisävero
- Kun työnantaja antaa henkilökuntaetuna liikunta- ja kulttuuripalvelua, hän ei saa vähentää palvelun hankintahintaan sisältyvää arvonlisäveroa, vaikka lasku tai kuitti sisältäisi arvonlisäveron.
- Yrityksen henkilökunnalleen järjestämän virkistystilaisuuden yhteydessä työntekijöille järjestetty liikunnan kustannuksiin sisältyvä arvonlisävero on kuitenkin vähennyskelpoista. Jotta kysymyksessä olisi vähennyskelpoinen virkistystilaisuus, tilaisuuden tulee olla järjestetty koko henkilökunnalle tai tietyn yksikön henkilökunnalle työnantajan määräämänä aikana ja määräämässä paikassa.
